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国内商品混凝土行业存在的问题

来源:http://www.hntwjj.cn/news/11.html发布时间:2014-06-28

随着城市基础设施和房地产业的迅猛发展,大量高层办公楼、居民住宅拔地而起,由于施工工艺均采用混凝土浇筑施工,带动商品混凝土行业迅速发展壮大。由于商品混凝土行业处于增值税和营业税的过渡地带,同时又是一个新兴崛起行业,有必要认清和分析其税收征管中存在的问题,并有针对性的采取措施,加强该行业的税收管理。 
一、商品混凝土行业存在的主要问题
一是不及时确认收入延迟申报纳税。由于混凝土行业的下游产业--建筑业和房地产业具有前期大量投入、后期分期收益的特点,这就造成其对供应商不及时支付货款的现象,因而连带造成混凝土企业因资金紧张而不及时结转收入的问题。从目前情况看,拖欠货款现象还比较普遍和严重,金额高达几十万甚至几百万,当季不结算甚至当年不结算,商品混凝土企业往往根据货款回笼的情况开票申报销售;由于下游客户是建筑安装、房地产等营业税企业,即使支付了货款也没有抵扣要求,并不象增值税一般纳税人那样急须取得发票。这样主、客观上均造成了企业延迟申报少缴税款的现象。
二是隐匿抵债货物不动产等实物收入。商品混凝土企业的应收账款往往比较大,而下游客户又都是房地产和建安企业,结算账务时购买方资金紧张,会将开发的商品房屋、其他动产(如汽车)抵债,抵进商品房屋或货物再销售行为往往比较隐蔽,多以个人名义销售,税务部门难以有效监控,企业以不记账或者挂往来账的方式逃避缴纳税款。
三是虚增成本虚列费用侵蚀应税所得。该行业以水泥、黄沙、石子、粉煤灰和添加剂为主要材料,其中水泥和添加剂的供应商相对正规固定,但在粉煤灰、黄沙和石子采购业务上,取得的票据全部为普通发票,实际供应者基本为个人,取得的普通发票有税务部门代开的、有外地企业开具的,更有假发票入账,由于普通发票难以象专用发票一样能够直接验证真实性,个别不法企业因此钻空子虚增成本。混凝土企业除自有搅拌车辆外,客户需要混凝土的用量大、时间紧,有时也租用搅拌运输车辆,而搅拌车拥有者一般多为个人,与运输企业相似,混凝土行业搅拌车辆也存在挂靠现象。租赁双方在利益的驱动下,将租用车辆发生的相关费用统统计入企业费用,冲减利润,达到少缴或者不缴所得税的目的。
四是视同销售不申报或者利用关联企业逃避纳税。商品混凝土企业自建在建工程领用自产的混凝土,一般不会主动视同销售申报收入。有些商品混凝土企业出资方是房地产建筑安装企业或其法人代表,商品混凝土企业与这些建筑安装企业形成实质性的关联企业,关联企业之间采取购销不记账,或者销售价格明显偏低等方式偷逃增值税。并且由于建筑业营业税税率为3%,低于增值税6%的征收率,商品混凝土企业隐匿部分销售收入,由关联的建筑安装企业申报为营业税劳务,达到少缴税款的目的。
五是达到一般纳税人标准却不主动申请认证。商品混凝土在工程施工中数量多、金额大,往往一次供货合同就达十几万甚至上百万元,正常生产经营情况下很轻松就能达到一般纳税人标准,应当按增值税规定申请认定一般纳税人,认定后可以选择简易办法计算缴纳增值税。但是由于简易办法征收率为6%,小规模纳税人征收率为3%,相差一倍,因此个别企业即使达到标准也不主动申请认证一般纳税人,甚至采取销售不记账等方式将年销售收入“控制”在50万元以下,税务部门如果没有相应监控措施则容量出现征管漏洞,商品混凝土企业长期按照小规模纳税人管理而少缴税款。


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